Grigore Madalina
Agenția Națională de Administrare Fiscală pregătește noi proceduri pentru persoanele fizice care nu și-au îndeplinit obligațiile de declarare a veniturilor și a contribuțiilor sociale. Măsurile vizează inclusiv stabilirea din oficiu a sumelor datorate, transmiterea unor notificări și chemarea contribuabililor la audieri.
Proiectul pus în dezbatere publică se referă la veniturile obținute din mai multe surse, printre care activitățile independente, chiriile, investițiile sau activitățile desfășurate în străinătate. Sunt avute în vedere și anumite pensii primite din afara țării.
Noile reguli sunt legate de modul în care autoritățile fiscale vor determina CAS și CASS atunci când persoanele fizice aveau obligația să le declare, dar nu au făcut acest lucru în termenul prevăzut de lege.
Cum se schimbă declararea contribuțiilor sociale
Începând cu veniturile aferente anului fiscal 2025, contribuțiile sociale datorate sunt stabilite și declarate de contribuabili pentru toate categoriile de venituri realizate într-un an fiscal.
Declararea se face în anul următor celui în care au fost obținute veniturile, prin intermediul Declarației unice, formularul 212, privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Termenul prevăzut este 25 mai al anului următor celui în care veniturile au fost realizate.
Una dintre modificările importante intervenite în legislație este eliminarea obligației de depunere a Declarației unice estimative. Schimbarea a fost introdusă prin Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 128/2024.
În paralel, au fost introduse și reguli pentru anumite persoane fizice care obțin venituri din străinătate.
Printre situațiile vizate se află pensiile din afara României pentru care există obligația achitării contribuției de asigurări sociale de sănătate, în condițiile stabilite de legislația fiscală.
Ce se întâmplă dacă o persoană nu depune Declarația unică
Una dintre cele mai importante prevederi este posibilitatea ANAF de a interveni atunci când contribuabilul nu își îndeplinește obligația declarativă.
Dacă Declarația unică nu este depusă, autoritatea fiscală poate trece la stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale.
Practic, ANAF poate calcula sumele pe care consideră că persoana respectivă trebuia să le declare și să emită ulterior o decizie de impunere.
Proiectul de ordin stabilește documentele și etapele care vor fi folosite în această procedură.
Printre acestea se află notificarea privind nedeclararea contribuțiilor sociale, invitația la audiere, referatul prin care se estimează baza de calcul și decizia prin care obligațiile fiscale sunt stabilite din oficiu.
Este prevăzută și posibilitatea anulării unei astfel de decizii atunci când sunt îndeplinite condițiile legale.
Ce venituri intră în atenția ANAF
Procedura nu se limitează la o singură categorie de contribuabili. Sunt vizate mai multe tipuri de venituri pentru care pot apărea obligații privind CAS sau CASS.
Printre acestea se numără veniturile din activități independente și cele provenite din drepturi de proprietate intelectuală.
În aceeași categorie intră veniturile realizate prin asocierea cu o persoană juridică, în situațiile reglementate de Codul fiscal.
ANAF are în vedere și veniturile obținute din cedarea folosinței bunurilor, categorie în care se încadrează, printre altele, chiriile.
Procedura poate viza și persoanele cu venituri provenite din activități agricole, piscicultură sau silvicultură.
Pe listă se regăsesc investițiile, alte surse de venit și anumite venituri asimilate salariilor pentru activități desfășurate în străinătate.
Prin urmare, măsurile nu îi privesc doar pe cei care lucrează pe cont propriu, ci o categorie mult mai largă de persoane fizice.
ANAF poate verifica și veniturile obținute în străinătate
O componentă importantă a procedurii este reprezentată de veniturile realizate peste hotare.
În cazul persoanelor care au desfășurat activități în alte state, ANAF poate utiliza informațiile disponibile prin mecanismele de cooperare dintre administrațiile fiscale.
Pentru identificarea anumitor venituri obținute în străinătate, autoritățile pot folosi schimbul automat de informații dintre administrațiile fiscale.
Acest mecanism permite autorităților române să primească date fiscale din alte state, în condițiile prevăzute de legislație și de acordurile aplicabile.
Astfel, simplul fapt că venitul a fost realizat în afara României nu înseamnă că acesta rămâne automat în afara evidențelor fiscale românești.
În funcție de situația fiscală a persoanei, natura venitului și regulile aplicabile, pot exista obligații de declarare în România.
Contribuabilii vor primi mai întâi o notificare
Procedura prezentată de ANAF presupune transmiterea unei notificări către persoanele identificate ca având venituri pentru care ar fi trebuit declarate contribuțiile sociale.
Prin document, contribuabilului i se aduce la cunoștință faptul că, potrivit evidențelor fiscale, există venituri pentru care obligațiile declarative nu ar fi fost îndeplinite.
Notificarea reprezintă o etapă importantă deoarece persoana vizată are posibilitatea de a-și clarifica situația înainte ca Fiscul să finalizeze stabilirea din oficiu.
Categoriile avute în vedere includ, în funcție de contribuția datorată, persoane ale căror venituri anuale cumulate depășesc anumite plafoane raportate la salariul minim brut.
Sunt vizate și situațiile în care există venituri din activități independente, venituri asimilate salariilor pentru munca desfășurată în străinătate sau anumite pensii primite din afara țării.
Ce termen au persoanele care primesc notificarea
După primirea notificării privind stabilirea din oficiu a contribuțiilor, persoana vizată are la dispoziție 20 de zile pentru depunerea Declarației unice.
Acest termen este esențial.
Dacă persoana își îndeplinește obligația declarativă, situația fiscală poate fi analizată pe baza informațiilor declarate de contribuabil.
Dacă acest lucru nu se întâmplă, ANAF poate continua procedura și poate stabili din oficiu obligația de plată.
Cu alte cuvinte, ignorarea notificării nu determină dispariția obligației. Din contră, procedura fiscală poate continua fără declarația contribuabilului.
ANAF îi poate chema pe contribuabili la audieri
O altă etapă prevăzută în proiect este audierea persoanei fizice.
Prin notificare, contribuabilului i se poate solicita să se prezinte la organul fiscal pentru a-și exprima punctul de vedere.
Potrivit procedurii prezentate, persoana poate fi chemată să se prezinte în termen de șapte zile de la primirea notificării, în vederea audierii, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală.
Audierea îi oferă contribuabilului posibilitatea să explice situația și să prezinte informațiile sau documentele pe care le consideră relevante.
În cazul în care persoana nu se prezintă și nici nu refuză explicit audierea, ANAF poate transmite o invitație pentru un al doilea termen.
Este, așadar, o procedură cu mai multe etape, iar chemarea la audiere nu trebuie confundată automat cu aplicarea unei sancțiuni.
Ce amendă riscă persoanele care nu și-au declarat veniturile la termen
Nerespectarea obligației de declarare poate atrage și o sancțiune contravențională.
Conform prevederilor prezentate în proiect, persoanele fizice vizate care nu și-au declarat veniturile la termen pot primi o amendă cuprinsă între 50 și 500 de lei, în condițiile Codului de procedură fiscală.
Amenda este însă distinctă de obligațiile fiscale propriu-zise.
Cu alte cuvinte, plata unei eventuale amenzi nu înlocuiește CAS, CASS sau celelalte sume datorate potrivit legislației.
Dacă există contribuții neachitate, acestea pot fi stabilite separat de autoritatea fiscală.
Ce înseamnă stabilirea din oficiu a contribuțiilor
Stabilirea din oficiu este mecanismul prin care autoritatea fiscală determină obligația fiscală atunci când contribuabilul nu a declarat-o singur, deși avea această obligație.
ANAF folosește informațiile fiscale pe care le are la dispoziție pentru a estima baza de calcul și pentru a determina contribuțiile datorate.
Ulterior, poate fi emisă decizia de stabilire din oficiu a CAS și/sau CASS.
Tocmai de aceea, contribuabilii care primesc o notificare au interesul să verifice rapid situația indicată de autoritate.
Pot exista inclusiv situații în care datele trebuie clarificate sau în care persoana consideră că nu avea obligația fiscală indicată. Procedura de audiere îi permite să își prezinte punctul de vedere înainte de finalizarea anumitor măsuri.
Noile proceduri urmează să fie aplicate pentru stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale reprezentând contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate aferente anului fiscal 2025.
